¿Qué son las regalías?

Las regalías constituyen regalías pagadas a un sujeto por la explotación económica de una propiedad intelectual sobre obras de inteligencia humana (como, por ejemplo, obras literarias, artísticas, musicales, etc.).

Cuando estas tasas se pagan a no residentes, toman el nombre de regalías transfronterizas.

El monto pagado por la empresa en concepto de regalías es deducible de la utilidad social.

El acuerdo de licencia de regalías

Para el pago de regalías a un sujeto (persona física o jurídica), debe existir una relación contractual entre la empresa prestamista, que adquiere el título de explotación económica de la propiedad intelectual, y el beneficiario, que confiere dicho título.

El vínculo legal es un contrato llamado acuerdo de licencia de propiedad intelectual o, más brevemente, un acuerdo de licencia de regalías .

En el campo literario, el contrato también se denomina ‘acuerdo de derechos de publicación’.

Procedimiento fiscal para el pago de regalías transfronterizas sobre obras literarias

Una empresa anglosajona que desee realizar el pago de regalías a beneficiarios no residentes en el Reino Unido debe seguir el siguiente procedimiento.

¿Qué es el modelo CT61?

Se requiere el formulario CT61 para declarar a las autoridades fiscales del Reino Unido el monto de las regalías pagadas por una empresa del Reino Unido a una persona física no residente en el Reino Unido y calcular la retención de impuestos correspondiente.

El importe de la retención a cuenta, a aplicar a efectos del Impuesto sobre la Renta en el Reino Unido, debe determinarse sobre la base del Convenio de Doble Imposición estipulado entre el Reino Unido (país de residencia de la empresa) y el país de residencia del beneficiario de las regalías.

Dicho impuesto pagado en el Reino Unido puede constituir un crédito fiscal en el país de residencia del beneficiario, de acuerdo con la legislación fiscal nacional aplicable allí.

La retención de regalías en los Convenios de Doble Imposición suscritos por el Reino Unido

Para ayudarte a determinar la retención de impuestos aplicable en función del país de residencia de la persona física beneficiaria, puedes consultar la siguiente tabla en la que se enumeran los principales países.

 

Aldea Retención (%) (persona física beneficiario) Convenio de doble imposición
Italia 8 Italia: tratados fiscales
Francia 0 Francia: tratados fiscales
Alemania 0 Alemania: tratados fiscales
España 0 España: convenios fiscales
Portugal 5 Portugal: tratados fiscales
Emiratos Árabes Unidos (EAU) 0 Emiratos Árabes Unidos: tratados fiscales
Estados Unidos 0 Estados Unidos: tratados fiscales